Indkomstskattereglerne foreskriver (og CRA udgiver) forskellige rentesatser, som påvirker canadiske skatteydere på forskellige måder. Denne artikel beskriver, hvad hver af disse foreskrevne satser er, og hvordan stigningen kan påvirke canadiske skatteyderes beslutningstagning.
Oversigt over priserne
Der er fireside hovedkategorier af disse foreskrevne priser, disse:
opkrævet på forfaldne skatter, Canadas pensionsordningsbidrag og ansættelsesforsikringspræmier (“Forfaldssatsen”);
betalt af CRA på skatteydernes overbetalinger (samlet “overbetalingssatserne”);
bruges til at beregne skattepligtige fordele på lån fra nærtstående parter (“ydelsessatsen”); og
bruges til at beregne selskabsskatteydernes relevante lån eller gæld (“den relevante kurs”).
Alle disse kurser er beregnet baseret på gennemsnitlige årlige afkast på Canadas regerings 3-måneders skatkammerbeviser solgt i det foregående kvartal. I takt med, at renten er steget, er det også steget med skatkammerbevisrenterne, hvilket har fået de foreskrevne renter til at stige. Det er tredje kvartal i træk med stigning.
De nuværende satser gælder fra 1. januar 2023 til 31. marts 2023. Det ser ud til, at satserne vil stige igen i det næste kvartal, der starter 1. april 2023.1 Hver af disse satser er beskrevet i detaljer nedenfor.
Den forfaldne payment
Forfaldsrenten er ikke overraskende den højeste rente, som i øjeblikket er på 8 % (der er steget fra 5 % i løbet af de sidste 3 kvartaler). Så hvis en enkeltperson eller virksomhedsenhed er forsinket med betalinger til CRA, skylder de renter på 8% indtil fuldt betalt.
Ydermere sammensættes denne rente dagligt fra balancedagen, hvilket betyder, at en skatteyder betaler betydelige renter, ikke blot den udestående gæld multipliceret med 108%. Det gør det vigtigere end nogensinde før, at skatteyderne indbetaler deres betalinger til tiden.
Overbetalingssatserne
På den anden aspect, hvis CRA skylder penge til skatteyderne på overbetalinger, er den gældende rente meget lavere. Overbetalingssatserne for beløb, der skylder virksomheder og ikke-virksomhedsskatteydere, er nu henholdsvis 4 % og 6 % (i andet kvartal af 2022 var de 1 % og 3 %).
Stigningen i disse satser er til gavn for skatteyderne, da de vil modtage flere renter fra CRA. Denne interesse forværres også dagligt, males for selskaber starter dette senest 120 dage efter årets udgang eller 30 dage efter, at returneringen er indgivet. For enkeltpersoner er det senest 30 dage efter, at returneringen er forfalden eller indgivet. Dette giver reelt CRA 30 dage til at betale en skatterefusion uden renter.
Ydelsessatsen
Indkomstskatteloven vil beneath visse omstændigheder anse, at der er en skattepligtig fordel ved nærtstående lavt forrentede eller rentefrie lån, således at renter anses for at gælde efter Ydelsessatsen. Dette opstår oftest ved et lån fra en virksomhed til en aktionær eller arbejdsgiver til en medarbejder. Den nuværende ydelsessats er 4 % (i andet kvartal 2022 var den 1 %). Dette beløb er ikke sammensat.
Da ydelsessatsen kun var 1 % mellem 1. juli 2020 og 30. juni 2022, var den imputerede rente temmelig ubetydelig for låntageren. Stigningen til 4 % betyder, at den imputerede rente nu er mere end nominel, og disse typer lån giver måske ikke længere mening for låntageren.
Ydelsessatsen på 4 % gælder også for foreskrevne rentelån (“PRLs”) mellem familiemedlemmer, som ellers ville være underlagt tildelingsregler. Typisk, når en particular person (“långiveren”) giver eller låner midler med lav eller ingen rente til deres ægtefælle eller til et mindreårigt barn uden armslængde (herunder en niece eller nevø), tilskrives enhver investeringsindkomst, der er optjent på disse midler, tilbage til långiver i skattemæssig henseende.
Anvendes der canine en PRL, beskattes indkomsten på midlerne hos modtageren. For at kvalificere sig som en PRL skal følgende være til stede/foregå:
En skriftlig låneaftale;
En rentesats, der som minimal svarer til den ydelsessats, der var fastsat på det tidspunkt, hvor lånet blev optaget; og
Rentebetalinger for et givet år skal betales senest den 30. januar det følgende år.
Den gældende minimumsrente er den ydelsessats, der var gældende på det tidspunkt, hvor lånet oprindeligt blev optaget. Personer, der påbegyndte PRL’er mellem 1. juli 2020 og 30. juni 2022, kan således fortsætte med at drage fordel af satsen på 1 %, så længe de fortsætter med at overholde ovenstående krav. Det gør det vigtigere end nogensinde før, at rentebetalinger sker til tiden.
Ydermere, med den foreskrevne ydelsessats sandsynligvis stigende til 5 % i andet kvartal af 2023, hvis nogen planlægger en ny PRL, bør den indgås nu for at drage fordel af satsen på 4 %.
Hvis Ydelsessatsen falder, vil satsen på 4 % fortsat gælde for det eksisterende lån. For at drage fordel af den lavere rente skal lånet tilbagebetales og et nyt lån oprettes. Bemærk, at blot refinansiering eller tilbagebetaling af det tidligere lån med det nye lån kan medføre, at tildelingsreglerne finder anvendelse.2 I stedet bør der sælges tilstrækkelige investeringer til at dække tilbagebetalingen af det oprindelige lån, før det nye lån ydes.Indkomstskattereglerne foreskriver (og CRA udgiver) forskellige rentesatser, som påvirker canadiske skatteydere på forskellige måder. Denne artikel beskriver, hvad hver af disse foreskrevne satser er, og hvordan stigningen kan påvirke canadiske skatteyderes beslutningstagning.
Oversigt over priserne
Der er fireside hovedkategorier af disse foreskrevne priser, disse:
opkrævet på forfaldne skatter, Canadas pensionsordningsbidrag og ansættelsesforsikringspræmier (“Forfaldssatsen”);
betalt af CRA på skatteydernes overbetalinger (samlet “overbetalingssatserne”);
bruges til at beregne skattepligtige fordele på lån fra nærtstående parter (“ydelsessatsen”); og
bruges til at beregne selskabsskatteydernes relevante lån eller gæld (“den relevante kurs”).
Alle disse kurser er beregnet baseret på gennemsnitlige årlige afkast på Canadas regerings 3-måneders skatkammerbeviser solgt i det foregående kvartal. I takt med, at renten er steget, er det også steget med skatkammerbevisrenterne, hvilket har fået de foreskrevne renter til at stige. Det er tredje kvartal i træk med stigning.
De nuværende satser gælder fra 1. januar 2023 til 31. marts 2023. Det ser ud til, at satserne vil stige igen i det næste kvartal, der starter 1. april 2023.1 Hver af disse satser er beskrevet i detaljer nedenfor.
Den forfaldne payment
Forfaldsrenten er ikke overraskende den højeste rente, som i øjeblikket er på 8 % (der er steget fra 5 % i løbet af de sidste 3 kvartaler). Så hvis en enkeltperson eller virksomhedsenhed er forsinket med betalinger til CRA, skylder de renter på 8% indtil fuldt betalt.
Ydermere sammensættes denne rente dagligt fra balancedagen, hvilket betyder, at en skatteyder betaler betydelige renter, ikke blot den udestående gæld multipliceret med 108%. Det gør det vigtigere end nogensinde før, at skatteyderne indbetaler deres betalinger til tiden.
Overbetalingssatserne
På den anden aspect, hvis CRA skylder penge til skatteyderne på overbetalinger, er den gældende rente meget lavere. Overbetalingssatserne for beløb, der skylder virksomheder og ikke-virksomhedsskatteydere, er nu henholdsvis 4 % og 6 % (i andet kvartal af 2022 var de 1 % og 3 %).
Stigningen i disse satser er til gavn for skatteyderne, da de vil modtage flere renter fra CRA. Denne interesse forværres også dagligt, males for selskaber starter dette senest 120 dage efter årets udgang eller 30 dage efter, at returneringen er indgivet. For enkeltpersoner er det senest 30 dage efter, at returneringen er forfalden eller indgivet. Dette giver reelt CRA 30 dage til at betale en skatterefusion uden renter.
Ydelsessatsen
Indkomstskatteloven vil beneath visse omstændigheder anse, at der er en skattepligtig fordel ved nærtstående lavt forrentede eller rentefrie lån, således at renter anses for at gælde efter Ydelsessatsen. Dette opstår oftest ved et lån fra en virksomhed til en aktionær eller arbejdsgiver til en medarbejder. Den nuværende ydelsessats er 4 % (i andet kvartal 2022 var den 1 %). Dette beløb er ikke sammensat.
Da ydelsessatsen kun var 1 % mellem 1. juli 2020 og 30. juni 2022, var den imputerede rente temmelig ubetydelig for låntageren. Stigningen til 4 % betyder, at den imputerede rente nu er mere end nominel, og disse typer lån giver måske ikke længere mening for låntageren.
Ydelsessatsen på 4 % gælder også for foreskrevne rentelån (“PRLs”) mellem familiemedlemmer, som ellers ville være underlagt tildelingsregler. Typisk, når en particular person (“långiveren”) giver eller låner midler med lav eller ingen rente til deres ægtefælle eller til et mindreårigt barn uden armslængde (herunder en niece eller nevø), tilskrives enhver investeringsindkomst, der er optjent på disse midler, tilbage til långiver i skattemæssig henseende.
Anvendes der canine en PRL, beskattes indkomsten på midlerne hos modtageren. For at kvalificere sig som en PRL skal følgende være til stede/foregå:
En skriftlig låneaftale;
En rentesats, der som minimal svarer til den ydelsessats, der var fastsat på det tidspunkt, hvor lånet blev optaget; og
Rentebetalinger for et givet år skal betales senest den 30. januar det følgende år.
Den gældende minimumsrente er den ydelsessats, der var gældende på det tidspunkt, hvor lånet oprindeligt blev optaget. Personer, der påbegyndte PRL’er mellem 1. juli 2020 og 30. juni 2022, kan således fortsætte med at drage fordel af satsen på 1 %, så længe de fortsætter med at overholde ovenstående krav. Det gør det vigtigere end nogensinde før, at rentebetalinger sker til tiden.
Ydermere, med den foreskrevne ydelsessats sandsynligvis stigende til 5 % i andet kvartal af 2023, hvis nogen planlægger en ny PRL, bør den indgås nu for at drage fordel af satsen på 4 %.
Hvis Ydelsessatsen falder, vil satsen på 4 % fortsat gælde for det eksisterende lån. For at drage fordel af den lavere rente skal lånet tilbagebetales og et nyt lån oprettes. Bemærk, at blot refinansiering eller tilbagebetaling af det tidligere lån med det nye lån kan medføre, at tildelingsreglerne finder anvendelse.2 I stedet bør der sælges tilstrækkelige investeringer til at dække tilbagebetalingen af det oprindelige lån, før det nye lån ydes.
